工资计提和发放的会计分录【荐读】

更新:2018-05-12 14:44:57 来源:快车教育网 www.yyccia.com

 那么计提工资时的会计分录怎么做呢?

  1.计提工资

  借:××费用(管理/销售等)

  贷:应付职工薪酬——工资

  2.计提社保(企业部分)

  借:××费用(管理/销售等)

  贷:应付职工薪酬——社保

  工资是计提了,次月发放工资时的会计分录又该怎么做呢?

  1.发放工资时

  借:应付职工薪酬——工资

  贷:应付职工薪酬——社保(个人部分)

  应交税费——应交个人所得税

  库存现金/银行存款

  2.上交杜保

  借:应付职工薪酬——社保(企业部分+个人部分)

  贷:库存现金/银行存款

  3.上交个人所得税

  借:应交税费——应交个人所得税

  贷:银行存款

  注意事项:

  社会保险没办理之前不能计提,“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分,可列入“管理费用”。

  首先每月计提工资和社保公积金时,按照各部门人员工资的金额确认相关的成本费用,分录如下:

  借:管理费用——工资

  销售费用——工资

  生产成本——工资

  制造费用——工资

  贷:应付职工薪酬——工资

  其次按每月应缴纳的社保公积金中,单位应承担的部分计提社保及住房公积金,分录如下:

  借:管理费用——社保公积金

  销售费用——社保公积金

  生产成本——社保公积金

  制造费用——社保公积金

  贷:应付职工薪酬——社保公积金

  通常情况下,企业都是在下月发放上月的工资并缴纳上月的社保及住房公积金,这里我们假设,社保缴纳在工资发放之后,则发放工资时应作如下分录:

  借:应付职工薪酬——工资

  贷:其他应付款——社保公积金

  应交税费――应交个人所得税

  银行存款

  注意:上述分录中其他应付款的中社保公积金是指个人应承担的社保及公积金,因为是个人承担的,但最终需经单位缴纳,所以在发放工资的时侯,这笔钱就从应发给员工的工资里给扣了出来,今后再上缴,因此暂时形成了企业的一项负债。

  工资发放完毕,缴纳社保时的应作如下分录:

  借:应付职工薪酬——社保公积金

  其他应付款——社保公积金

  贷:银行存款

  上述分录中的应付职工薪酬中的社保公积金是指单位承担的部分,其他应付款中的社保公积金是指个人应承担的部分,这两项金额合计即为本次已缴纳的社保及住房公积金。

  计提以及发放工资的会计处理

  一般来说,企业是先根据上月的实际工资计提本月的工资(为了简便,就默认是按照这种方法计提工资),并根据本月员工实际考勤、奖金等情况,在下月发放本月的实际工资,很明显计提的工资与实际发放的工资一般都会存在差异,下面看看下面这个例子的两种处理方法:

  例子:企业10月份成立,本月计提10月份工资500万;11月份,根据10月份各个员工实际工作情况,人事部计算出10月份所有员工的实际工资480万元,所以11月份发放10月份工资480万元;11月份根据10月份的实际工资计提11月份工资480万元;同样的,12月份,根据11月份各个员工实际工作情况,人事部计算出11月份所有员工的实际工资450万元,所以12月份发放11月份工资450元;12月份根据11月份的实际工资计提12月份工资450万元。

  第一种会计处理:(假设全部都是管理人员工资)

  10月份计提10月工资:

  借:管理费用 500万

  贷:应付职工薪酬 500万

  11月份发放10月工资:

  借:应付职工薪酬 480万

  贷:银行存款 480万

  11月份计提11月工资:

  借:管理费用 480万

  贷:应付职工薪酬 480万

  12月份发放11月份工资:

  借:应付职工薪酬 450万

  贷:银行存款 450万

  12月份计提12月工资:

  借:管理费用 450万

  贷:应付职工薪酬 450万